Lépésről lépésre a zökkenőmentes áttéréshez
A kis- és középvállalkozások számára a Kisvállalati Adó (KIVA) rendszerére való áttérés jelentős egyszerűsítést és potenciális adómegtakarítást jelenthet. Tekintettel arra, hogy 2026. január 1-től tervezik az áttérést, kulcsfontosságú, hogy a 2025. év végéig minden jogi, pénzügyi és adminisztratív feltételt alaposan felmérjenek és a bejelentést a jogszabályi határidőn belül megtegyék.
1. Miért lehet vonzó a KIVA?
A KIVA egy egyszerűsített adónem, amely kiváltja a vállalkozások által fizetendő szociális hozzájárulási adót és a társasági adót (TAO). Az adó mértéke egységesen 10 százalék.
Áttérés javasolt minden olyan jogosult vállalkozás számára, ahol:
- A személyi jellegű kifizetések (bérek és járulékok) jellemzően meghaladják a vállalkozás adózás előtti eredményét (nyereségét).
- A megtermelt nyereséget a vállalkozásban tervezik visszaforgatni (beruházásokra, fejlesztésekre, tőkeemelésre), mivel a vagyonnövelésre fordított eredmény nem növeli az adóalapot.
2. Vizsgálati fázis: A KIVA alanyiság feltételei (2025. évi adatok alapján)
Mivel az áttérés 2026. január 1-től esedékes, a jogosultsági feltételeket a megelőző adóév, azaz a 2025. évi adatok alapján kell megvizsgálni. Fontos megjegyezni, hogy a 2026-os áttérésre vonatkozóan a KIVA választási határértékek emelkedtek, így több kis- és középvállalkozás számára nyílik meg az út a kedvezményes adónem felé.
| Vizsgálandó terület | Jogszabályi Követelmény a 2025. adóévre vonatkozóan | Vizsgálat módja és jelentősége |
|---|---|---|
| Létszámkorlát | Az átlagos statisztikai állományi létszám (a kapcsolt vállalkozások létszámával együtt) várhatóan nem haladja meg a 100 főt. | A statisztikai adatok és a kapcsolt vállalkozások adatainak együttes vizsgálata. A korlát túllépése kizáró ok. |
| Bevételi/Mérlegfőösszeg korlát | A bevétel (a kapcsolt vállalkozások bevételével együtt), valamint a mérlegfőösszeg várhatóan nem haladja meg a 6 milliárd forintot. | A 2025. évi várható adatok és a kapcsolt vállalkozások adatainak bevonása a számításba. |
| Ellenőrzött Külföldi Társaság (CFC) | Az adóévet megelőző adóévben (2025) nem rendelkezik ellenőrzött külföldi társasággal. | Kizáró ok. |
| TAO Adóalap Módosítás | Várhatóan nem kell végrehajtania társaságiadó-alap módosítást a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés ny) pontja, illetve 8. § (1) bekezdés j) pontja alkalmazásával. | Ezek a rendelkezések a nettó finanszírozási költségek levonhatóságának korlátozásával (ATAD) kapcsolatosak. Ezen módosító tételek alkalmazásának szükségessége a 2025. évben kizáró okot jelent a KIVA választására. |
| Adósság korlát | A bejelentés napján a NAV által nyilvántartott, végrehajtható nettó adótartozás nem haladja meg az 1 millió forintot. | A bejelentés érvényességének feltétele. |
| Üzleti év | Üzleti évének mérlegforduló napja december 31.. | A KIVA választás feltétele. |
3. Bejelentési és áttérési fázis (2025. december – 2026. január)
Amennyiben a fenti feltételek teljesülnek, az áttérést be kell jelenteni. Mivel Ön 2026. január 1-től szeretne KIVA alany lenni, a bejelentést 2025. decemberben kell megtenni.
| Teendő | Határidő | Mód/Nyomtatvány | Fontos tudnivalók |
|---|---|---|---|
| KIVA választás bejelentése | 2025. december 1–31. között (az adóalanyiság a bejelentést követő hónap, azaz 2026. január 1-jén jön létre). | Elektronikusan, az erre a célra rendszeresített ’T201 vagy ’T201T jelű nyomtatványon. | A bejelentés megtétele a NAV-hoz, nem a cégbírósághoz történik, de az adóalanyiság a bejelentést követő hónap első napjával jön létre. A bejelentés 30 napon belül visszavonható. |
| TAO üzleti év zárása | 2025. december 31. | Az áttérés napját megelőző nappal (2025. december 31.) önálló üzleti év zárul. | Mivel az áttérés a naptári év végével esik egybe, a zárási feladatok nem duplikálódnak. |
| Beszámoló és TAO bevallás | Az üzleti év zárását követő ötödik hónap utolsó napjáig (azaz 2026. május 31-ig). | A zárt üzleti évről Szt. szerinti beszámolót kell készíteni, letétbe helyezni és közzétenni, továbbá a ’71 jelű TAO bevallást be kell nyújtani (a jogutód nélküli megszűnés szabályai szerint). | A bevallásban a Tao. tv. szerinti korrekciós tételeket figyelembe kell venni. |
4. A Társasági adó (TAO) alatti kötelezettségek lezárása
A KIVA-ra való áttéréskor Ön a Tao. tv. jogutód nélküli megszűnésre irányadó rendelkezéseit alkalmazza a záró TAO időszakra.
- Adóelőlegek kezelése: A bejelentés adóévére (2025) vonatkozó TAO-előleget már nem kell bevallani, és a 2026. évre sem kell TAO-előleget fizetni. A korábban bevallott előlegeket a NAV hivatalból törli az adószámláról.
- Adókedvezmények utólagos vizsgálata: Különös figyelmet kell fordítani azokra a korábbi TAO adókedvezményekre (pl. fejlesztési tartalék, KKV adóalap-kedvezmény), amelyeket a Tao. tv. alapján érvényesítettek.
- Ha ezen kedvezmények feltételei a KIVA-alanyiság alatt meghiúsulnak (pl. a fejlesztési tartalékot nem beruházási célra fordítják a megadott határidőn belül, vagy a KKV-beruházást elidegenítik), akkor az elvont kedvezmény utáni társasági adót és a kapcsolódó késedelmi pótlékot a KIVA bevallásban (’KIVA nyomtatvány) kell bevallani és megfizetni.
- Ha a feltételek a KIVA-alanyiság alatt is teljesülnek, a visszafizetési kötelezettség nem keletkezik.
5. KIVA adózási kötelezettségek (2026. január 1-től)
- Adóelőleg fizetése: A KIVA adóelőleg-fizetési kötelezettség negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-áig esedékes. Az adóelőleg a személyi jellegű kifizetések és a tőke- és osztalékműveletek egyenlegének 10 százaléka.
- Adóbevallás: A KIVA éves elszámolású adó. Az adóalapot és az adót az adóévet követő év május 31-ig be kell vallani (első alkalommal a 2026. évről 2027. május 31-ig), a ’KIVA jelű nyomtatványon.
Az év végi (decemberi) áttérés a KIVA-ra különösen előnyös az adminisztrációs terhek minimalizálása szempontjából, mivel egybeesik a naptári év végi általános beszámolási kötelezettséggel. Javasolt azonban szakértő bevonása az egyedi számítások elvégzéséhez (nyereség, bérköltség, beruházási tervek), valamint az áttérési feltételek maradéktalan teljesítéséhez, különös tekintettel a Tao. tv. szerinti adóalap-módosítási kötelezettségek vizsgálatára és a korábbi adókedvezmények sorsára.
