Elő fordulhat hogy év közben azt tapasztaljuk, hogy lenne optimálisabb áfa státuszunk is, vagy esetleg nem voltunk vele tisztában, hogy cégalapításkor a főszabály szerinti általános áfa alanyi körtől eltérő lehetőségünk is van.
Pénzforgalmi elszámolás
Ha kisvállalkozóként olyan tevékenységi körben dolgozol, ahol nem lehetsz biztos abban, hogy időben kifizetik-e a számládat, érdemes megvizsgálni a Pénzforgalmi elszámolási mód lehetőségét.
Ezt a választást december 31-ig meg kell tenni a NAV felé.
Ekkor az áfa szemlélet változik meg; nem a teljesítés alapján válik esedékesség az adó, hanem a vevő számára kiállított számla kiegyenlítésekor. A vevő számára is ekkor válik levonhatóvá az áfa.
Az adóalany aki a pénzforgalmi elszámolást választotta, nagyon fontos, hogy a számláján ezt a választását feltüntesse (pl. “Pénzforgalmi elszámolás”).
Amennyiben ez elmarad, akkor az adott számlára a pénzforgalmi státusza nem él; amennyiben a vevője nem fizeti ki a számláját, az áfa kötelezettsége akkor is létre jön.
Alanyi adómentesség
Amennyiben a vállalkozásod éves nettó árbevétele nem éri el a 18 millió forintot (2025-től érvényes értékhatár), akkor érdemes végig gondolni, hogy kedvezőbb-e az alanyi adómentességet választani.
Ezzel a választással is év végéig lehet élni, ahhoz hogy január elsejétől az alanyi mentesség előnyeivel élhess.
Mikor érdemes alanyi adómentességet választani?
Alanyi adómentesként nem csak az áfa fizetés alól mentesülsz, hanem ezzel együtt az áfa levonási jogod sem él. Tehát ha alapvetően például termék beszerzéssel és értékesítéssel foglalkozol, a beszerzett terméked után és az összes járulékos költséged után (bérleti díj, igénybe vett szolgáltatások, közüzemi díjak..) sem vonhatsz le áfát. Mérlegeld, hogy a vissza nem igényelhető és a fizetendő áfád milyen arányban áll egymással.
Ingatlanhoz kapcsolódó választási lehetőségek
Az egyébként adómentes ügyletek áfa kötelezetté tételének a választása is év végével kell megtörténjen, amennyiben az adózó ezt választja. Viszont ettől a választásától 5 évig nem térhet el.
A választás során differenciálható, hogy csak értékesítésre vagy csak bérbeadásra választja-e, vagy mindkettőre, illetve, hogy lakó és nem lakó ingatlanokra is szeretné-e vonatkoztatni.
Könyvelőként is szükséges lehet az év végi áfa vizsgálat
Áfa megosztás figyelési időszaka
Amennyiben egy vállalkozásnak adóköteles és nem adóköteles tevékenysége is van, akkor az áfa levonhatóság csak az adóköteles tevékenységhez kapcsolódóan nyílik meg.
Az utolsó áfa bevallásában kell kiigazítani a levonható áfa összegét az egész évi adóköteles tevékenység arányában. Amennyiben az évközi adólevonás és az év végi utókalkuláció között 10eFt-ot elérő eltérés mutatkozik, a bevallás kiigazítására van szükség.
Áfa bevallás gyakoriságának változása
Az áfa bevallások gyakoriságának vizsgálatát év elején és év végén is meg kell tenni.
A tárgyévet megelőző második év adatai alapján kell megállapítani a következő évre vonatkozó áfa gyakoriságot.
Ezt követően az év folyamán is figyelni kell a bevallási gyakoriságot meghatározó határértékek átlépését.
Alap esetben az összesítő bevallás gyakorisága az áfa bevalláséhoz igazodik. Ettől lehet eltérő eset is például nagyobb közösség termékforgalmat folytató vállalatok esetében előfordulhat, hogy az áfa gyakoriság negyedéves, de a köösségi termékértékesítés és termékbeszerzések összegszerűen az adóévben elérik, meghaladják az 50.000EUR határétéket, mely okán havi bevallásra kötelezetté válik.
A 2 éves szabály
Ezt a szabályt akkor vizsgáljuk, amikor egy belföldi, egyenes áfás számla áfabevallásba kerülő adatait vizsgáljuk. (áfa bevallás időszaka és áfa összege). Az áfa levonhatóság az áfa fizetési kötelezettség keletkezésének időpotjával egyezően keletezik, amennyiben a levonhatósághoz kapcsolódó tárgyi feltételek is fennállnak. Ez a feltétel, hogy rendelkezzünk az áfa levonást alátámasztó számlával.
Egy áfa bevallásban az az áfa vonható le, melynek áfa fizetési kötelezettsége az adott elszámolási időszakban van.
Továbbá olyan korábbi teljesítésű számla áfája, mely áfáját még korában nem vontuk le és az aktuális adóévet megelőző adóévben van legkorábban az eredeti bevallási időpontja. Tehát például a 2025 novemberi áfa bevallásban, a kétéves szabály alapján a 2024 év elejei bevallású számla a legkorábbi mely szerepelhet. Ez ezt megelőző teljesítési időpontú számlában lévő, még le nem vont áfa sem vész el, de visszaigénylése már csak önellenőrzés keretében lehetséges.
Példa:
Számlákhoz kapcsolódó elévülési szabály
Főszabály szerint minden adóév végén elévül az azt megelőző 5 évet megelőző adóév időszaka. Azaz 2025.12.31-én a 2020. 12.31 évül el.
Ennek a számítása azon ennél összetettebb. Ugyanis a törvény az eredeti bevallási és adófizetési határidőről beszél itt. (A 2020 évi bevallások évülnek el).
2025 december 31-ig még bevallható az a számla melynek áfája eredetileg 2020-ban volt levonható.
Például egy 2019 decemberi teljesítésű számla áfája levonható még, mert eredetileg is 2020 január 20-i bevallásban érvényesíthető legkorábban a levonási jog. De egy negyedéves bevalló esetén a 2019 4. negyedévben lévő teljesítési időszakű számlákra is ez vonatkozik.
Az elévülésre több tényező is hat, melyek adott esetben az elévülés idejét meghasszabbíthatják / nyugtatják / megszakítják.
Az egyik leggyakoribb, elévülésre ható tényező, amikor a javunkra önellenőrzést nyújtunk be. Ez az esemény az elvülést megszakítja, azaz az önellenőrzéssel újra kezdődik a számítása.
Az áfa bevallásban megállapított tovább vitt követelés / túlfizetésre is vonatkozik az elévülés.
Amennyiben belföldi beszerzésből kevés visszaigényelhető áfája van a vállalkozónak és azt rendszeresen görgetésben hagyja, azaz nem kéri ki, az fenti számítás szerinti 5 év elteltével a követelés összege elveszhet.
